Сопровождение налоговых проверок

В последнее время наметилась тенденция снижения количества проведенных налоговых проверок, но увеличилась результативность таких проверок – вследствие того, что налоговые органы выходят с проверками после проведения внутреннего анализа деятельности компании и выявления фактов, указывающих на совершение налогового правонарушения.

Виды налоговых проверок

• Выездная – наиболее серьезный вид проверки, длительностью до года, с истребованием большого количества документов, а в случае непредставления документов возможна выемка документов в офисе компании. Большое внимание налоговики уделяют проведению допросов сотрудников и контрагентов, в дальнейшем используя такие протоколы допросов в качестве доказательств налогового правонарушения.
• Камеральная – самый частый вид проверки, проводится по мере подачи деклараций. Дополнительные пояснения и документы, допросы только в случае выявления несоответствий в налоговой декларации.
• Встречная – запрос налоговыми органами документации у контрагентов проверяемой организации.

Что важно знать при прохождении налоговой проверки:

• Необходимо видеть общую картину и структуру вашего бизнеса.
• Вы обязаны предоставлять в налоговую не все документы, которые истребуют.
• Необходимо отвечать на все требования налогового органа, даже если документы, которые запрошены, у вас отсутствуют. Если на требование не поступит ответ, инспекция может назначить осмотр помещений налогоплательщика, а также провести выемку документов и носителей информации.
• Налоговая может запросить документы только в письменном требовании. Если инспектор звонит и требует предоставить какую-то информацию – это вас ни к чему не обязывает. Однако при этом помните, что не стоит идти с проверяющими на конфликт.
• Если вы предполагаете, что на допросе могут возникнуть вопросы о деятельности компании 3-4 года назад, рекомендуем освежить память, пролистать договоры.
• Если в ходе допроса вы действительно забыли какую-то информацию, не стоит придумывать. Просто скажите: «Не помню».
• Вы всегда можете воспользоваться ст. 51 Конституции РФ и отказаться от дачи показаний против себя, но в отдельных случаях налоговый орган может это истолковать как косвенное подтверждение совершения налогового правонарушения.
• Не стоит думать, что доказательства можно будет предоставить в суде, а на этапе досудебного урегулирования это не обязательно. Важно раскрыть свою позицию на стадии подготовки возражений на акт, тогда есть шанс урегулировать спор, не доводя до суда.

При сопровождении налоговых проверок мы:

1. Разрабатываем последовательную стратегию защиты и позицию Клиента;
2. В заявлении о признании недействительным оспариваемого решения тезисно, доступным языком излагаем суть нарушений прав Клиента и несоответствие позиции налогового органа закону/судебной практике/доказательствам;
3. Для удобства суда готовим схемы, таблицы, краткие выводы, чтобы в потоке информации наши доводы не затерялись;
4. Доказываем правоту Клиента, прежде всего, на подробном изучении документов, фактических взаимоотношений, а не на формальных ссылках на судебную практику.

В своей работе основной упор мы делаем на урегулирование спора на досудебном этапе (путем представления объяснений и документов в ходе проверки, либо при рассмотрении материалов налоговой проверки).

Пример сопровождения налоговых проверок:

В ходе выездной налоговой проверки к контрагенту проверяемого лица было направлено требование о предоставлении документов (переписки, ОСВ, карточек счета). Налогоплательщик ответил отказом в предоставлении документов, так как части документов у него не было (ИП не обязан вести бух. учет и иметь ОСВ и карточки счетов), а переписка не сохранилась. Налоговый орган оштрафовал налогоплательщика по ст. 126 НК РФ за непредставление документов, необходимых для налогового контроля.

Специалисты нашей компании подготовили возражения, в результате при рассмотрении материалов налогового правонарушения начальником инспекции доначисление штрафа за непредоставление налогоплательщиком документов, которые у него отсутствуют, было признано неправомерным.

2. При проведении налоговой проверки инспекторы заподозрили в действиях предпринимателя наличие схемы дробления бизнеса. Налоговый орган пошел по пути доказывания налогового правонарушения через показания свидетелей.

Всего было допрошено около 50 человек (сотрудников группы компаний), всех их сопровождали наши специалисты. В итоге – в акте по результатам налоговой проверки даже было не указано на наличие признаков схемы дробления бизнеса. Такой результат был достигнут именно сопровождением сотрудников на допросе, с пресечением давления со стороны налогового органа выражений: «кого вы прикрываете?», «вам зачем скрывать?», «вам ничего не будет, расскажите» и с исправлением неверно занесенных инспектором в протокол ответов свидетеля. Иногда инспектор записывал ответ ровно противоположный по смыслу тому, что сказал свидетель.

3. По делу о получении незаконной налоговой выгоды (доначислен НДС, налог на прибыль).

Наши специалисты подключились к ведению дела спустя 5 месяцев с подачи заявления в суд. На досудебном этапе и первые 5 месяцев в суде предыдущие юристы Клиента сопровождали лишь формально, доказательства не были раскрыты.

В результате многочасового анализа документов Клиента, материалов дела, специалистами компании Юсконсалт были подготовлены подробные пояснения с раскрытием фактической сути взаимоотношений сторон (заказчик - подрядчики), подготовлены таблица и схемы для раскрытия доводов налогоплательщика.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения были выявлены ошибки (доначисление НДС по операциям, к которым у налогового органа не было претензий). Налоговый орган внес изменения в решение прямо в ходе рассмотрения дела в суде, уменьшив сумму НДС к доначислению.

В результате суд признал решение налогового органа недействительным в части доначисления налога на прибыль.

• уменьшить сумму доначисленного НДС;
• убрать доначисление налога на прибыль.

В результате значительно снизилась и сумма пени и штрафа.

Евгения Бондаренко

Управляющий партнер компании Юсконсалт, юрист с 20-летним опытом.

Руководитель корпоративной практики и практики «Реинжиниринг бизнеса».

Член Ассоциации юристов России, Палаты налоговых консультантов, Общероссийского правозащитного союза «Человек и закон».

Специализация:

• Юридическая защита бизнеса
• Корпоративное право 
• Гражданское право
• Юридическая экспертиза
• Налоговое право

Также вас могут заинтересовать услуги:

• Налоговые споры
• Правовая экспертиза налоговых рисков